Prima di chiederti lo stipendio, blockchain that runs exactly as written when it is called, holding and moving funds according to its code, without an intermediary able to change the outcome.">smart contract holding reserves of two or more tokens, supplied by users, that a decentralized exchange uses to execute trades automatically at a price set by a formula.">pool diverge, compared with simply holding the same tokens in a wallet. It becomes permanent when the provider withdraws.">il modulo 1040 del 2025 ti interroga sulle crypto. Subito sotto nome, indirizzo e stato civile, l’IRS (l’agenzia delle entrate americana) vuole sapere se in qualsiasi momento dell’anno hai ricevuto un’attività digitale come ricompensa o pagamento, oppure l’hai venduta, scambiata o ceduta in altro modo. Sì o No. È da quella casella che parte la tassazione crypto negli Stati Uniti per la maggior parte dei contribuenti, e molti rispondono in modo sbagliato in entrambe le direzioni.
Comprare bitcoin con dollari e tenerli è un No. Spostare monete da Coinbase al proprio portafoglio hardware è un No. Scambiare ether con una stablecoin, pagare una commissione di rete in ETH, ricevere ricompense di staking o essere pagati in USDC sono tutti Sì. La regola di fondo non è cambiata dal 2014: l’IRS tratta le crypto come un bene (property), quindi l’imposta nasce quando le cedi con una plusvalenza o quando le guadagni, non quando le compri.
Quello che è cambiato è quanto l’IRS riesce a vedere. Dal 1° gennaio 2025 i broker che custodiscono le crypto devono comunicare i ricavi lordi delle tue vendite su un nuovo modulo, il 1099-DA, e dal 1° gennaio 2026 comunicano anche il costo di acquisto delle monete comprate presso di loro. Il costo va ormai tracciato portafoglio per portafoglio. Quello che segue sono le regole federali al 25 ottobre 2026, con le aliquote degli anni d’imposta 2025 e 2026 e i moduli che le accompagnano.
La guida dà per scontato che tu sappia come si calcola una plusvalenza. Se non è così, la lezione su come calcolare le plusvalenze crypto spiega con esempi numerici il FIFO e l’identificazione specifica dei lotti, e le basi della tassazione delle crypto riassumono i principi comuni a quasi tutti i paesi. Qui basta un punto: la plusvalenza è la somma in dollari incassata meno il costo di acquisto (basis), di solito quanto hai pagato più le commissioni. Per chi vive in Italia c’è una sezione dedicata più avanti: le regole americane valgono per chi è soggetto d’imposta negli Stati Uniti, mentre un conto a New York non esenta dalla dichiarazione italiana.
Tassazione crypto negli Stati Uniti: per l’IRS sono un bene, non una moneta
Il punto di partenza è la Notice 2014-21 dell’IRS (in inglese), pubblicata nel marzo 2014. La prima risposta è breve: la valuta virtuale è trattata come un bene ai fini delle imposte federali. La stessa Notice precisa che non è una valuta in grado di generare utili o perdite su cambi, il regime che si applica a euro o yen.
Da allora il vocabolario si è allargato. L’IRS parla oggi di attività digitali (digital assets) e nelle sue risposte alle domande frequenti sulle operazioni con attività digitali (FAQ da 47 a 111, aggiornate il 29 giugno 2026, in inglese) le definisce come qualsiasi rappresentazione digitale di valore registrata su un registro distribuito protetto da crittografia o su una tecnologia simile. Rientrano bitcoin ed ether, ma anche le stablecoin come USDC e USDT, e gli NFT. Una stablecoin ancorata al dollaro resta un bene: venderla contro dollari è una cessione, anche se la plusvalenza è di solito di pochi centesimi.
L’IRS tiene due pagine di FAQ. La più vecchia, sulle operazioni in valuta virtuale, vale in genere per le operazioni concluse prima del 1° gennaio 2025. La più recente si applica dal 2025 e contiene le regole su portafoglio per portafoglio e broker descritte più sotto. Quando cerchi online, controlla a quale pagina rimanda un articolo.
Quali operazioni crypto sono tassate negli Stati Uniti
Due tipi di eventi creano imposta. Una cessione (vendita, scambio o spesa) produce una plusvalenza o una minusvalenza. Il ricevimento di nuove crypto come paga o ricompensa produce reddito ordinario pari al valore in dollari del giorno in cui le ottieni. Tutto il resto è neutro finché non cedi le monete.
| Evento | Tassato? | Come |
|---|---|---|
| Vendere crypto contro dollari | Sì | Plusvalenza o minusvalenza: ricavo meno costo di acquisto |
| Scambiare una moneta con un’altra, anche una stablecoin | Sì | Trattato come vendita della moneta ceduta, al valore di mercato di ciò che ricevi |
| Pagare beni o servizi con crypto | Sì | Trattato come vendita al valore di ciò che acquisti |
| Pagare una commissione di rete in crypto | Sì | Le monete usate per la commissione sono cedute (FAQ 97) |
| Essere pagati in crypto per un lavoro | Sì | Reddito ordinario al valore di mercato alla ricezione |
| Ricompense di mining e staking | Sì | Reddito ordinario quando ottieni il controllo delle monete |
| Nuove monete da hard fork, airdrop | Sì | Reddito ordinario quando puoi trasferirle o venderle |
| Comprare crypto con dollari | No | Fissa il costo di acquisto |
| Tenere crypto, anche se il prezzo sale | No | Niente da dichiarare finché non le cedi |
| Spostare monete tra i tuoi portafogli o conti | No | Non imponibile (FAQ 81), tranne le monete usate per la commissione |
| Ricevere un vero regalo | No | Chi riceve eredita il costo di acquisto del donante |
| Donare a un ente di beneficenza riconosciuto | Nessuna plusvalenza | Deduzione possibile se si detraggono le spese in modo analitico (itemize) |
La riga sullo scambio è quella che sorprende. Scambiare ETH con SOL su un exchange, o con una memecoin su un exchange decentralizzato, è una vendita degli ETH al loro valore in dollari in quel momento. Se gli ETH ti erano costati 1.800 $ e valevano 3.000 $ al momento dello scambio, hai una plusvalenza di 1.200 $, anche se nemmeno un dollaro è arrivato sul tuo conto in banca.
La domanda sulle attività digitali nel modulo 1040
La domanda sta alla pagina 1 del modulo 1040 e compare anche nei moduli 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S e 709. Per il 2025 ha due parti: la parte (a) riguarda le attività digitali ricevute come ricompensa, premio o pagamento di beni o servizi; la parte (b) chiede se hai venduto, scambiato o ceduto in altro modo un’attività digitale (o un interesse finanziario in essa). Tutti quelli che presentano la dichiarazione devono barrare una casella, anche chi non possiede crypto.
La pagina dell’IRS sulle attività digitali (aggiornata il 2 settembre 2026, in inglese) elenca i casi. Rispondi Sì se nell’anno hai ricevuto crypto come paga, come ricompensa o premio, da mining, staking o attività simili, oppure da un airdrop collegato a un hard fork; o se hai venduto, scambiato o ceduto crypto, il che comprende pagare una commissione di trasferimento con esse. Rispondi No se le hai solo tenute, le hai comprate con valuta reale o le hai spostate tra portafogli o conti che controlli.
Un Sì non significa che devi pagare. Una vendita in perdita è un Sì e produce una deduzione. La casella serve a impedire che qualcuno dica poi di non sapere che le crypto vanno dichiarate, e un No falso su una dichiarazione firmata è un problema molto più serio di un piccolo errore su una plusvalenza.
Plusvalenze crypto negli Stati Uniti: aliquote 2025 e 2026
L’aliquota dipende da quanto tempo hai tenuto le monete. Se le hai tenute un anno o meno, la plusvalenza è a breve termine e tassata come uno stipendio, con la tua aliquota ordinaria, dal 10% al 37%. Se le hai tenute più di un anno, è a lungo termine e tassata allo 0%, 15% o 20%. Il periodo di detenzione parte il giorno dopo l’acquisto, secondo il Tax Topic 409 dell’IRS, e ogni lotto ha il suo orologio.
Le soglie qui sotto sono reddito imponibile, cioè dopo la deduzione standard o le deduzioni analitiche. Per il 2025 la legge One Big Beautiful Bill Act ha alzato la deduzione standard a 15.750 $ per i single, 23.625 $ per i capifamiglia (head of household) e 31.500 $ per le coppie sposate che presentano la dichiarazione congiunta. Per il 2026 l’IRS l’ha fissata a 16.100 $, 24.150 $ e 32.200 $ nella Rev. Proc. 2025-32.
| Aliquota a lungo termine | Single 2025 | Single 2026 | Coppia congiunta 2025 | Coppia congiunta 2026 |
|---|---|---|---|---|
| 0% | fino a 48.350 $ | fino a 49.450 $ | fino a 96.700 $ | fino a 98.900 $ |
| 15% | fino a 533.400 $ | fino a 545.500 $ | fino a 600.050 $ | fino a 613.700 $ |
| 20% | oltre 533.400 $ | oltre 545.500 $ | oltre 600.050 $ | oltre 613.700 $ |
I capifamiglia arrivano alla fine della fascia dello 0% a 64.750 $ per il 2025 e a 66.200 $ per il 2026. Le plusvalenze a breve termine seguono gli scaglioni ordinari: per un single nel 2026, 10% fino a 12.400 $, 12% fino a 50.400 $, 22% fino a 105.700 $, 24% fino a 201.775 $, 32% fino a 256.225 $, 35% fino a 640.600 $ e 37% oltre (Rev. Proc. 2025-32). Per il 2025 lo scaglione del 22% per un single andava da 48.475 $ a 103.350 $.
Due regole in più valgono per tutti. L’imposta sul reddito netto da investimenti (net investment income tax) aggiunge il 3,8% sui redditi da investimento, plusvalenze comprese, quando il reddito lordo rettificato supera 200.000 $ per un single o 250.000 $ per una coppia congiunta; queste soglie non sono indicizzate all’inflazione. E le minusvalenze nette compensano solo 3.000 $ di altro reddito l’anno (1.500 $ per gli sposati che presentano dichiarazioni separate), con il resto riportato in avanti senza limiti di tempo.
Un esempio per un single nel 2026
Prendi una contribuente single con un reddito imponibile da stipendio di 50.000 $ nel 2026, dopo la deduzione standard di 16.100 $. Vende bitcoin con una plusvalenza di 10.000 $. Le plusvalenze si sommano sopra gli altri redditi. Se ha tenuto le monete più di un anno, il suo reddito ordinario supera già i 49.450 $ della fascia dello 0%, quindi l’intera plusvalenza è tassata al 15%: 1.500 $. Se le ha tenute undici mesi, i primi 400 $ cadono nello scaglione del 12% e i restanti 9.600 $ in quello del 22%, per 2.160 $.
Abbassa lo stipendio a 30.000 $ e il quadro cambia: una plusvalenza a lungo termine di 10.000 $ si ferma a 40.000 $ di reddito imponibile, dentro la fascia dello 0%, e non costa nulla di imposta federale. È legale e frequente tra pensionati e studenti, e spiega perché la data di una vendita può contare più dell’importo. È l’aritmetica degli scaglioni, non un motivo per vendere o per tenere.
Modulo 1099-DA, modulo 8949 e Schedule D
Cosa mostra il 1099-DA e cosa lascia fuori
Il modulo 1099-DA è l’equivalente crypto del 1099-B che i broker di titoli inviano da decenni. Le piattaforme che custodiscono le monete, come Coinbase o Kraken, alcuni fornitori di portafogli custodial, gli sportelli crypto e certi gestori di pagamenti devono presentarlo per le vendite eseguite per i clienti, con una copia a te. Secondo le istruzioni dell’IRS per il modulo 1099-DA (in inglese), i broker comunicano i ricavi lordi per le operazioni dal 1° gennaio 2025 e, dal 1° gennaio 2026, il costo di acquisto dei «covered securities»: le monete acquisite dopo il 2025 e tenute in un conto custodial presso quel broker.
I primi moduli, quelli per il 2025, mostrano quindi ciò che hai incassato ma di solito non ciò che hai pagato, perché la comunicazione del costo era facoltativa quell’anno. Dichiarare quei ricavi con un costo pari a zero significherebbe tassare tutto il prezzo di vendita come plusvalenza. Usa i tuoi registri per indicare il costo. Anche dal 2026, le monete comprate prima del 2026, o comprate altrove e poi trasferite, restano «noncovered» e il broker può lasciare in bianco il costo.
Alcuni flussi non compaiono affatto nel modulo. In base alla Notice 2024-57 i broker non devono ancora comunicare staking, prestiti, wrapping, liquidity provision e qualche altra operazione, e le ricompense di staking non sono indicate. I broker possono inoltre usare soglie facoltative: le vendite di stablecoin qualificate fino a 10.000 $ l’anno e di NFT specificati fino a 600 $ l’anno possono essere comunicate in forma aggregata o non comunicate. Niente di questo cambia il tuo obbligo. La FAQ 108 dice che dichiari le operazioni imponibili in attività digitali a prescindere dall’importo e dal fatto di ricevere un modulo del broker (in inglese: «regardless of the amount»).
Quale casella del modulo 8949 usare
Ogni cessione va sul modulo 8949 (in inglese), che alimenta la Schedule D. Le attività digitali hanno caselle proprie dal modulo 2025: G, H e I per le operazioni a breve termine, J, K e L per quelle a lungo termine. La casella G o J è per le vendite su un 1099-DA che indica il costo; H o K per un 1099-DA senza costo; I o L quando non hai ricevuto alcun 1099-DA, come nel caso degli scambi su un exchange decentralizzato o da un portafoglio in autocustodia. Le istruzioni dicono di non usare le caselle C e F per le attività digitali, quelle che molti contribuenti usavano prima.
Nella colonna (g) vanno i codici di rettifica quando il modulo è sbagliato o incompleto: B se il costo indicato è errato, E per i costi di vendita non riportati. I totali passano poi alla Schedule D, dove i risultati a breve e a lungo termine si compensano e si applica il limite di 3.000 $ per le perdite. Le crypto ricevute come reddito non vanno sul modulo 8949: si dichiarano come stipendio, reddito d’impresa sulla Schedule C o altro reddito.
Costo di acquisto portafoglio per portafoglio dal 1° gennaio 2025
Fino al 2024 molti calcolavano le plusvalenze su tutte le proprie posizioni insieme, scegliendo lotti da qualsiasi portafoglio o exchange. I regolamenti definitivi sulla sezione 1012 hanno posto fine a questa pratica per le cessioni dal 1° gennaio 2025: il costo di acquisto è ora tracciato separatamente per ogni portafoglio o conto. Se hai 1 BTC su un exchange e 1 BTC in un portafoglio in autocustodia, una vendita sull’exchange può usare solo i lotti detenuti sull’exchange.
La transizione è regolata dalla Rev. Proc. 2024-28, una safe harbor una tantum. Ha permesso di assegnare il costo residuo, cioè il costo delle monete ancora possedute, ai portafogli e ai conti detenuti all’inizio del 1° gennaio 2025, unità per unità o con una regola globale applicata ovunque allo stesso modo. L’assegnazione andava fatta prima della data più vicina tra la prima vendita, cessione o trasferimento di quel tipo di bene dal 1° gennaio 2025 in poi e la scadenza della dichiarazione 2025, proroghe comprese. Per la maggior parte delle persone entrambe le date sono passate; chi non l’ha mai fatta dovrebbe rivedere i registri con un professionista.
All’interno di ciascun portafoglio l’ordine predefinito è first in, first out. Puoi invece scegliere lotti specifici. In un portafoglio in autocustodia devi identificare le unità vendute al più tardi alla data e all’ora della vendita, cessione o trasferimento (FAQ 82) e conservare le prove. Presso un broker custodial, per le operazioni dal 1° gennaio 2026 l’istruzione va data al broker entro il momento della vendita, spesso come ordine permanente; per il 2025 la Notice 2025-7 ha permesso ai clienti di affidarsi a un ordine permanente tenuto nei propri registri. Se un broker offre un solo metodo, dopo il 2025 quel metodo vale come tuo ordine permanente (FAQ 89).
Una piccola trappola: scrivere la seed phrase su due fogli, o importare le stesse chiavi in due app, non fonde due portafogli in uno solo ai fini fiscali (FAQ 96).
Commissioni di rete e costi di transazione
Le commissioni seguono regole semplici che molti software fiscali applicano male. I costi di acquisto di crypto con dollari si aggiungono al costo di acquisto. I costi di vendita riducono l’importo realizzato. Quando scambi un’attività digitale con un’altra, i costi riducono l’importo realizzato sull’attività che cedi ma non si aggiungono al costo di quella che ricevi (FAQ 72).
Se paghi la commissione in crypto, come avviene con le gas fee su Ethereum, le monete spese per la commissione sono a loro volta cedute e possono produrre una piccola plusvalenza o minusvalenza (FAQ 97). Le commissioni per un puro trasferimento tra i tuoi portafogli non sono trattate come costi di transazione in attività digitali (FAQ 53): non alzano il costo delle monete spostate, ma gli ETH o i SOL bruciati per pagarle restano una cessione. In un portafoglio attivo, queste piccole cessioni si sommano in decine di righe.
Staking, mining, airdrop e crypto ricevute come stipendio
Paga e lavoro autonomo
Le crypto ricevute per un lavoro sono reddito al valore di mercato in dollari nel giorno in cui le ricevi. Un datore di lavoro che paga stipendi in crypto deve trattenere e versare i contributi come per gli stipendi in contanti. Un freelance pagato in USDC o BTC lo dichiara come reddito d’impresa e deve l’imposta sul lavoro autonomo (self-employment tax), come diceva già la Notice 2014-21. Il valore che includi diventa il tuo costo di acquisto per una vendita successiva.
Mining
Le monete minate sono reddito lordo al valore di mercato alla data di ricezione (Notice 2014-21, Q&A 8). Se il mining è un’attività d’impresa e non un hobby, il reddito netto è soggetto anche all’imposta sul lavoro autonomo, e le spese come elettricità e hardware si deducono sulla Schedule C.
Ricompense di staking e Rev. Rul. 2023-14
La Revenue Ruling 2023-14 ha fissato nel 2023 la posizione dell’IRS sullo staking. Un contribuente per cassa che fa staking su una rete proof-of-stake include il valore di mercato delle ricompense nel reddito lordo dell’anno in cui ottiene il dominio e il controllo sulle ricompense di validazione, cioè quando può venderle, scambiarle o disporne in altro modo. Lo stesso vale se lo staking avviene tramite un exchange. L’esempio della stessa ruling: un contribuente possiede 300 unità, ne mette in staking 200 e riceve 2 unità di ricompensa, che sono reddito al loro valore nel giorno in cui diventano disponibili.
Alcuni contribuenti sostengono che i token appena creati dovrebbero essere tassati solo alla vendita, e il Congresso sta esaminando la questione: il PARITY Act descritto più sotto permetterebbe a chi fa staking e mining di differire quel reddito fino a cinque anni. Al momento, a ottobre 2026, è una proposta. La regola in vigore è reddito alla ricezione, valutato in dollari a quella data e ora, con quel valore che diventa il costo di acquisto delle ricompense. Gli exchange non comunicano le ricompense di staking sul 1099-DA, quindi il tuo registro di ogni ricompensa è l’unico che esiste.
Airdrop e hard fork
Un soft fork, che cambia le regole senza creare una nuova moneta, non è reddito. Nemmeno un hard fork che non ti dà nuove monete. Quando un hard fork seguito da un airdrop mette nuove monete sotto il tuo controllo, sono reddito ordinario al valore di mercato quando puoi trasferirle (FAQ 105), e quel valore è il loro costo di acquisto. La pagina dell’IRS sulle attività digitali elenca un airdrop legato a un hard fork tra i casi che richiedono un Sì nel modulo 1040. L’IRS non ha pubblicato una FAQ separata sugli airdrop promozionali non legati a un fork; le regole generali sul reddito vanno nella stessa direzione, e i token mai reclamati e che non puoi muovere sono una zona grigia da discutere con un consulente.
Regali, donazioni ed eredità
Ricevere crypto come vero regalo non è reddito. Il costo di acquisto per una plusvalenza successiva è quello del donante; per una perdita è il minore tra il costo del donante e il valore alla data del regalo. Senza documentazione del costo del donante, il tuo costo è zero (FAQ 76), quindi chiedi i registri d’acquisto insieme alle monete. Il tuo periodo di detenzione comprende quello del donante.
Regalare crypto non è una vendita, ma chi dona a una persona più dell’esclusione annua dall’imposta sulle donazioni in un anno (19.000 $ per il 2026, secondo la Rev. Proc. 2025-32) presenta il modulo 709, la dichiarazione dell’imposta sulle donazioni. L’imposta effettiva è rara per via dell’esenzione vitalizia, fissata a 15.000.000 $ per il 2026 dalla Rev. Proc. 2025-32 dopo la legge del 2025. Una donazione a un ente di beneficenza riconosciuto non produce plusvalenza, e per le crypto detenute più di un anno la deduzione è in genere il valore di mercato, con una perizia necessaria per le donazioni più grandi.
Le crypto ereditate non sono coperte da una FAQ dell’IRS dedicata; valgono le regole generali di successione, quindi gli eredi dovrebbero far stabilire il valore alla data del decesso da un professionista.
Perdite e wash sale rule nel 2026
Una perdita su crypto è una minusvalenza come le altre. Compensa prima le plusvalenze, poi fino a 3.000 $ di altro reddito l’anno, con l’eccedenza riportata in avanti. Una moneta che diventa priva di valore richiede comunque una cessione o una prova chiara di inesistenza di valore prima di dedurla, ed è per questo che molti vendono un token morto per una frazione di centesimo.
La wash sale rule della sezione 1091 nega la perdita su azioni o titoli ricomprati nei 30 giorni prima o dopo la vendita. Poiché le crypto sono un bene e non un titolo ai fini di questa norma, a ottobre 2026 la regola non si applica a bitcoin o ether detenuti direttamente, il che permette di realizzare una perdita e ricomprare subito. Si applica invece ai titoli che contengono crypto, come le quote di un ETF spot su bitcoin, e il modulo 8949 conserva il codice W per le wash sale.
Quel vuoto potrebbe chiudersi. Il PARITY Act, H.R. 8899, presentato alla Camera il 19 maggio 2026 dal rappresentante Max Miller (repubblicano, Ohio) con i rappresentanti Steven Horsford, Suzan DelBene e Mike Carey come cofirmatari iniziali, estenderebbe la wash sale rule alle attività digitali, aggiungerebbe il differimento per staking e mining ricordato sopra e chiederebbe al Tesoro di studiare un’esenzione de minimis per i piccoli pagamenti. Thomson Reuters ha riferito della presentazione il 28 maggio 2026 (in inglese). Al 25 ottobre 2026 non abbiamo trovato voti in commissione, voti in aula né approvazione, quindi resta una proposta: verifica lo stato prima di fare affidamento su una delle due versioni della regola.
DeFi, autocustodia e la regola sui broker annullata dal Congresso
Il 27 dicembre 2024 il Tesoro e l’IRS hanno pubblicato regolamenti definitivi che avrebbero trattato alcuni gestori di front-end di exchange decentralizzati come broker tenuti a inviare i moduli 1099-DA. Il Congresso li ha disapprovati con il Congressional Review Act: la Camera ha votato l’11 marzo 2025, il Senato il 26 marzo, e la Public Law 119-5, da House Joint Resolution 25, è stata approvata il 10 aprile 2025. Di conseguenza, uno scambio su Uniswap o su un altro protocollo DeFi non produce alcun modulo per te.
Resta imponibile. Uno swap su un exchange decentralizzato è una vendita come le altre e si dichiara sul modulo 8949 nella casella I o L. Per prestiti, liquidity pool e wrapping l’IRS non ha pubblicato una regola dedicata; la Notice 2024-57 rinvia soltanto la comunicazione dei broker, non rende quelle operazioni esenti. Se depositare token in un pool sia già una cessione è dibattuto, e gli utenti DeFi attivi hanno di solito bisogno di un software che legga la blockchain e di un consulente che conosca la materia.
Crypto su exchange esteri: FBAR e modulo 8938
Una persona soggetta agli Stati Uniti (US person) con conti finanziari esteri per un valore complessivo superiore a 10.000 $ in qualsiasi momento dell’anno presenta un FBAR al FinCEN. Per le crypto, la Notice 2020-2 del FinCEN del dicembre 2020 (in inglese) dice che un conto estero che contiene solo valuta virtuale per ora non va dichiarato nell’FBAR e che il FinCEN intendeva proporre una modifica. Non abbiamo trovato una regola definitiva che cambi questa posizione a ottobre 2026. Un conto estero che contiene anche dollari, euro o titoli va dichiarato alle condizioni abituali. Il ritiro, il 5 ottobre 2026, di due altre proposte del FinCEN sulle crypto, quelle su portafogli non ospitati e mixing, non riguardava l’FBAR.
Il modulo 8938, presentato con la dichiarazione dei redditi nel quadro del FATCA, ha soglie più alte. Il confronto dell’IRS tra modulo 8938 e FBAR (aggiornato il 19 settembre 2026, in inglese) le indica: per un contribuente non sposato o sposato che presenta dichiarazione separata e vive negli Stati Uniti, più di 50.000 $ l’ultimo giorno dell’anno o 75.000 $ in qualsiasi momento; per una coppia congiunta negli Stati Uniti, 100.000 $ e 150.000 $; per chi vive all’estero, 200.000 $ e 300.000 $, oppure 400.000 $ e 600.000 $ in dichiarazione congiunta. Né quella pagina né le istruzioni del modulo 8938 (ancora la revisione del novembre 2021) menzionano le attività digitali. L’IRS non ha detto con chiarezza se le crypto detenute su un exchange estero siano un’attività finanziaria estera specificata, e gli operatori non concordano. Con un saldo elevato su una piattaforma non americana, chiedi a un professionista: dichiarare nel dubbio costa di solito meno delle sanzioni per un modulo mancato.
Imposte statali sulle crypto
L’imposta federale è solo una parte del conto. La maggior parte degli stati con un’imposta sul reddito parte dal reddito lordo rettificato federale, quindi plusvalenze e redditi da crypto confluiscono nella dichiarazione statale e sono tassati con le aliquote ordinarie dello stato, in molti stati senza un’aliquota ridotta per il lungo termine. Gli stati senza imposta personale sul reddito non le tassano. Washington è un caso a parte: non ha un’imposta sui salari ma applica un’imposta di consumo (excise) del 7% sulle plusvalenze a lungo termine oltre una deduzione standard (270.000 $ per il 2024, 278.000 $ per il 2025, indicizzata ogni anno) e, dall’anno d’imposta 2025, le plusvalenze oltre 1 milione di dollari sono tassate al 9,9%, secondo il Department of Revenue di Washington (in inglese). L’elenco dei beni esenti (immobili, conti pensionistici e pochi altri) non comprende le crypto, quindi una plusvalenza a lungo termine su bitcoin rientra nel campo dell’imposta. Controlla il dipartimento delle entrate del tuo stato: di solito è la residenza alla data della vendita a stabilire quale stato tassa la plusvalenza.
Se risiedi in Italia: conti americani, quadro RW e convenzione con gli Stati Uniti
Le regole descritte fin qui riguardano chi è soggetto all’imposta americana. Se vivi in Italia, hai aperto un conto su Coinbase, Kraken, Gemini o un’altra piattaforma americana e non sei cittadino né titolare di carta verde degli Stati Uniti, il quadro cambia: l’Italia tassa i residenti sui redditi ovunque prodotti, e un exchange con sede negli Stati Uniti non è, per il fisco italiano, un motivo per non dichiarare. Di norma chi non è soggetto americano fornisce alla piattaforma un modulo W-8 al posto del W-9, e secondo le istruzioni del 1099-DA i destinatari stranieri fanno così: di regola, quindi, non riceverai un 1099-DA. Il tuo registro delle operazioni è l’unico documento su cui lavorare. Le aliquote, le soglie e le modalità di calcolo italiane, cambiate più volte negli ultimi anni, sono nella nostra guida alle tasse sulle criptovalute in Italia, e qui non le ripetiamo: conta capire come si incontrano i due sistemi.
Il quadro RW: tutte le crypto, ovunque siano custodite
Chi è residente in Italia deve indicare nel quadro RW della dichiarazione dei redditi tutte le cripto-attività che possiede, un obbligo di monitoraggio fiscale distinto dal pagamento dell’imposta sulle plusvalenze. Non conta dove sono custodite: le monete su un conto Coinbase negli Stati Uniti, quelle su un portafoglio custodial gestito da una società americana e quelle su un portafoglio non custodial di cui tieni le chiavi vanno tutte dichiarate. Sulle crypto non si paga l’IVAFE ma l’imposta sul valore delle cripto-attività, il 2 per mille del valore, calcolata nello stesso quadro; regole, codici e soglie sono nella guida alle tasse crypto in Italia. Le sanzioni per omessa indicazione sono una percentuale dell’importo non dichiarato: un punto da verificare con un commercialista prima della scadenza.
La tassazione americana e quella italiana, poi, non nascono dallo stesso fatto. Gli Stati Uniti tassano i soggetti americani sulle loro cessioni, mentre un residente in Italia che vende da un conto americano dichiara la plusvalenza in Italia, con le regole italiane. I dollari del conto sono solo la valuta in cui l’operazione è registrata, e andranno convertiti in euro secondo le regole applicabili.
Italiani che vivono negli Stati Uniti: AIRE e residenza fiscale
Per chi si trasferisce a New York, Miami o San Francisco, l’iscrizione all’AIRE (l’anagrafe degli italiani residenti all’estero) è un fatto anagrafico, ma la residenza fiscale si decide con i criteri propri di ciascun paese. Gli Stati Uniti considerano residente chi ha la carta verde o supera il test di presenza sostanziale; l’Italia ha criteri suoi, legati a iscrizione all’anagrafe, domicilio e residenza per la maggior parte dell’anno. Si può essere considerati residenti da entrambi i paesi, e a quel punto interviene la convenzione. Chi diventa residente americano è tassato sul reddito mondiale e segue tutte le regole di questa guida: la domanda del modulo 1040, il costo di acquisto portafoglio per portafoglio, l’imposta dello stato di residenza. I conti rimasti in Italia, compresi quelli bancari, possono rientrare in FBAR e modulo 8938 se superano le soglie. Chi ha lasciato l’Italia senza cancellare la residenza, o l’ha cancellata da poco, dovrebbe chiarire la posizione con un professionista prima di vendere crypto: una cessione dichiarata nel paese sbagliato è un errore costoso.
Cittadini americani che vivono in Italia
Gli Stati Uniti tassano cittadini e titolari di carta verde sul reddito mondiale ovunque vivano, come spiega la pagina dell’IRS su cittadini americani e residenti stranieri all’estero (aggiornata il 20 ottobre 2026, in inglese). Un americano a Milano o a Roma che vende bitcoin su un exchange europeo dichiara la plusvalenza sul modulo 1040 esattamente come un residente, e paga anche l’imposta italiana secondo la nostra guida alle tasse crypto in Italia, con in più gli obblighi del quadro RW da residente italiano.
Chi presenta la dichiarazione dall’estero ha una proroga automatica di due mesi, al 15 giugno, con un’ulteriore proroga al 15 ottobre sul modulo 4868, ma gli interessi sull’imposta dovuta decorrono da aprile. L’esclusione del reddito da lavoro estero (foreign earned income exclusion), 132.900 $ per il 2026, copre stipendi e guadagni da lavoro autonomo per attività svolta all’estero; le plusvalenze crypto sono reddito da investimento, non da lavoro, e in genere non ne beneficiano, anche se crypto ricevute come paga per un lavoro svolto all’estero possono qualificarsi come reddito da lavoro. La doppia imposizione si attenua soprattutto con il credito d’imposta estero sul modulo 1116 per l’imposta sul reddito pagata all’altro paese. Le soglie di FBAR e modulo 8938 viste sopra valgono con i valori più alti previsti per chi vive all’estero.
La convenzione Italia-Stati Uniti: decide la residenza
Esiste una convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti. Il meccanismo, in linea di principio, è quello dei trattati simili: quando due paesi considerano residente la stessa persona, si guarda a criteri di risoluzione del conflitto, come l’abitazione permanente, il centro degli interessi vitali e il soggiorno abituale, per stabilire quale paese tassa in via principale; l’altro dà credito per l’imposta pagata. Non entriamo qui nei dettagli degli articoli, che vanno letti sul testo in vigore e applicati al tuo caso, e che non sono stati scritti pensando alle crypto: come un singolo token o un rendimento DeFi rientri nelle categorie del trattato è una domanda aperta in molti paesi. Per un cittadino americano il punto di partenza resta quello già visto: i trattati ripartiscono il credito d’imposta, ma raramente lo esentano dall’imposta americana. La regola pratica è che la residenza decide, non il luogo in cui si trova la piattaforma.
Registri, scadenze ed errori più comuni
La dichiarazione 2025 era in scadenza il 15 aprile 2026, o il 15 ottobre 2026 con proroga. La dichiarazione 2026, la prima con il costo comunicato dai broker per le monete comprate dal 2026, scade in aprile 2027. Conserva, per ogni acquisto e cessione, data e ora, numero di unità, valore in dollari, commissioni, portafoglio o conto e hash della transazione. Gli estratti degli exchange possono sparire quando una piattaforma chiude, quindi scaricali ogni anno. Per chi vive in Italia valgono in più i documenti che servono al quadro RW e alla dichiarazione italiana.
I consulenti fiscali vedono gli stessi errori ogni primavera:
- Trattare uno scambio tra monete come un non-evento perché non sono usciti dollari.
- Dimenticare le ricompense di staking perché nessun 1099-DA le mostra.
- Dichiarare i ricavi lordi del 1099-DA senza costo, il che tassa l’intero prezzo di vendita.
- Rispondere No alla domanda sulle attività digitali dopo aver pagato gas fee in ETH.
- Mescolare i lotti tra portafogli diversi dopo il 1° gennaio 2025.
- Supporre che una perdita si possa realizzare e ricomprare per sempre, mentre il Congresso discute una wash sale rule per le crypto.
Un ultimo punto riguarda le truffe più che il fisco. L’IRS avverte che le lettere con un codice QR che chiedono di registrare le tue crypto su un «portale di conformità» sono fraudolente: non richiede alcuna registrazione delle attività digitali. Un vero contatto dell’IRS inizia con una lettera che puoi verificare su irs.gov, mai con un link per collegare un portafoglio.
Se la tua situazione comprende attività d’impresa, grandi posizioni DeFi o anni di operazioni non dichiarate, un enrolled agent o un CPA che conosce le crypto può presentare dichiarazioni integrative prima che l’IRS scriva per primo; in Italia lo stesso passo si fa con un commercialista. Questa lezione è un’informazione generale, non consulenza fiscale.
