Avant même de vous demander votre salaire, le formulaire 1040 de 2025 vous interroge sur les cryptos. Juste sous votre nom, votre adresse et votre situation familiale, l’administration fiscale américaine (IRS) veut savoir si, à un moment de l’année, vous avez reçu un actif numérique en récompense ou en paiement, ou si vous en avez vendu, échangé ou cédé d’une autre façon. Oui ou non. Cette case est le point de départ de l’impôt crypto aux États-Unis pour la plupart des contribuables, et beaucoup de lecteurs se trompent dans les deux sens.
Acheter du bitcoin avec des dollars et le garder, c’est non. Déplacer ses jetons de Coinbase vers son propre portefeuille matériel, c’est non aussi. Échanger de l’ether contre un stablecoin, payer des frais de réseau en ETH, toucher des récompenses de staking ou être payé en USDC, c’est oui. La règle de fond n’a pas bougé depuis 2014 : l’IRS traite les cryptos comme un bien (« property »). On est imposé quand on les cède avec une plus-value ou quand on les gagne, pas quand on les achète.
Ce qui a changé, c’est ce que l’IRS voit. Depuis le 1er janvier 2025, les courtiers qui conservent vos fonds doivent déclarer le produit brut de vos ventes sur un nouveau formulaire, le 1099-DA, et depuis le 1er janvier 2026 ils déclarent aussi le prix de revient des jetons achetés chez eux. Le prix de revient se suit désormais portefeuille par portefeuille. Ce qui suit décrit les règles fédérales au 25 octobre 2026, avec les barèmes des années d’imposition 2025 et 2026 et les formulaires correspondants. Les lecteurs français trouveront vers la fin une section qui leur est destinée : résidents de France avec un compte aux États-Unis, Américains installés en France, convention fiscale entre les deux pays.
On suppose ici que vous savez comment se calcule une plus-value. Sinon, notre leçon sur le calcul des plus-values crypto déroule les méthodes FIFO et d’identification spécifique avec des chiffres, et les bases de la fiscalité crypto expliquent les principes communs à la plupart des pays. Un seul point suffit ici : votre gain est la somme en dollars que vous recevez moins votre prix de revient, c’est-à-dire en général ce que vous avez payé, frais compris.
L’IRS traite les cryptos comme des biens, pas comme de la monnaie
Le texte de départ est la notice 2014-21 de l’IRS (en anglais), publiée en mars 2014. Sa première réponse est courte : la monnaie virtuelle est traitée comme un bien pour l’impôt fédéral. La même notice précise qu’blockchain that runs exactly as written when it is called, holding and moving funds according to its code, without an intermediary able to change the outcome.">smart contract holding reserves of two or more tokens, supplied by users, that a decentralized exchange uses to execute trades automatically at a price set by a formula.">pool diverge, compared with simply holding the same tokens in a wallet. It becomes permanent when the provider withdraws.">il ne s’agit pas d’une devise pouvant produire un gain ou une perte de change, le régime qui s’applique à l’euro ou au yen.
Le vocabulaire s’est élargi depuis. L’IRS parle aujourd’hui d’actifs numériques, que ses questions fréquentes sur les transactions d’actifs numériques (en anglais, questions 47 à 111, dernière mise à jour le 29 juin 2026) définissent comme toute représentation numérique d’une valeur enregistrée sur un registre distribué sécurisé par cryptographie ou une technologie similaire. Cela couvre le bitcoin et l’ether, mais aussi les stablecoins comme l’USDC et l’USDT, ainsi que les NFT. Un stablecoin arrimé au dollar reste un bien : le vendre contre des dollars est une cession, même si le gain se chiffre en général en quelques centimes.
L’IRS tient deux pages de questions fréquentes. L’ancienne, sur les monnaies virtuelles, s’applique en général aux opérations réalisées avant le 1er janvier 2025. La nouvelle vaut à partir de 2025 et contient les règles par portefeuille et par courtier décrites plus bas. Quand vous cherchez en ligne, vérifiez laquelle des deux un article cite.
Quelles opérations crypto sont imposables aux États-Unis
Deux types d’événements créent un impôt. Une cession (vente, échange ou dépense) produit une plus-value ou une moins-value. La réception de nouveaux jetons en paiement ou en récompense produit un revenu ordinaire, à sa valeur en dollars le jour où vous les recevez. Tout le reste est neutre tant que vous ne cédez pas les jetons.
| Opération | Imposable ? | Traitement |
|---|---|---|
| Vendre des cryptos contre des dollars | Oui | Plus-value ou moins-value : produit de la vente moins prix de revient |
| Échanger un jeton contre un autre, stablecoin compris | Oui | Vente du jeton cédé, à la valeur de marché de ce que vous recevez |
| Payer un bien ou un service en cryptos | Oui | Vente à la valeur du bien ou du service acheté |
| Payer des frais de réseau en cryptos | Oui | Les jetons utilisés pour les frais sont cédés (question 97) |
| Être payé en cryptos pour un travail | Oui | Revenu ordinaire à la valeur de marché à la réception |
| Récompenses de minage et de staking | Oui | Revenu ordinaire quand vous obtenez le contrôle des jetons |
| Nouveaux jetons issus d’un hard fork, airdrops | Oui | Revenu ordinaire quand vous pouvez les transférer ou les vendre |
| Acheter des cryptos avec des dollars | Non | Fixe votre prix de revient |
| Conserver des cryptos, même si le cours monte | Non | Rien à déclarer avant la cession |
| Déplacer des jetons entre vos propres portefeuilles ou comptes | Non | Non imposable (question 81), sauf les jetons utilisés pour payer les frais |
| Recevoir un vrai don | Non | Le bénéficiaire reprend le prix de revient du donateur |
| Donner à une association éligible | Pas de gain | Déduction possible si vous détaillez vos déductions |
La ligne de l’échange est celle qui surprend. Passer de l’ETH au SOL sur une plateforme, ou à un memecoin sur une plateforme décentralisée, revient à vendre l’ETH à sa valeur en dollars à cet instant. Si l’ETH vous a coûté 1 800 $ et valait 3 000 $ au moment de l’échange, vous avez un gain de 1 200 $, même si aucun dollar n’est arrivé sur votre compte bancaire.
La question sur les actifs numériques du formulaire 1040
La question figure en page 1 du formulaire 1040 (en anglais) et revient sur les formulaires 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S et 709. Pour 2025 elle comporte deux volets : le (a) vise les actifs numériques reçus comme récompense, prix ou paiement d’un bien ou d’un service ; le (b) demande si vous avez vendu, échangé ou cédé d’une autre manière un actif numérique (ou un intérêt financier dans un actif numérique). Tout le monde coche une case, y compris les gens qui ne possèdent aucune crypto.
La page de l’IRS sur les actifs numériques (en anglais, mise à jour le 2 septembre 2026) donne les cas. Vous répondez oui si, dans l’année, vous avez reçu des cryptos en paiement, en récompense, par minage, staking ou activité similaire, ou par un airdrop lié à un hard fork, ou si vous avez vendu, échangé ou cédé des cryptos, ce qui inclut le paiement de frais de transfert avec elles. Vous répondez non si vous avez seulement conservé des cryptos, les avez achetées avec une monnaie classique ou les avez déplacées entre des portefeuilles ou comptes que vous contrôlez.
Un oui ne veut pas dire que vous devez de l’impôt. Une vente à perte est un oui et donne lieu à une déduction. La case existe pour que personne ne puisse dire plus tard qu’il ignorait que les cryptos se déclarent, et un faux non sur une déclaration signée pose un problème bien plus sérieux qu’une petite erreur sur un gain.
Plus-values sur cryptos aux États-Unis : les taux 2025 et 2026
Le taux dépend de la durée de détention. Gardés un an ou moins, les jetons donnent un gain à court terme, imposé comme un salaire à votre taux ordinaire, de 10 % à 37 %. Gardés plus d’un an, le gain est à long terme et imposé à 0 %, 15 % ou 20 %. Selon la rubrique 409 de l’IRS (en anglais), la durée de détention commence le lendemain de l’acquisition, et chaque lot a sa propre horloge.
Les seuils ci-dessous portent sur le revenu imposable, après la déduction forfaitaire ou les déductions détaillées. Pour 2025, la loi dite One Big Beautiful Bill Act a porté la déduction forfaitaire à 15 750 $ pour une personne seule, 23 625 $ pour un chef de famille et 31 500 $ pour un couple marié déclarant en commun. Pour 2026, l’IRS l’a fixée à 16 100 $, 24 150 $ et 32 200 $ dans la procédure Rev. Proc. 2025-32 (en anglais).
| Taux à long terme | Personne seule 2025 | Personne seule 2026 | Couple en commun 2025 | Couple en commun 2026 |
|---|---|---|---|---|
| 0 % | jusqu’à 48 350 $ | jusqu’à 49 450 $ | jusqu’à 96 700 $ | jusqu’à 98 900 $ |
| 15 % | jusqu’à 533 400 $ | jusqu’à 545 500 $ | jusqu’à 600 050 $ | jusqu’à 613 700 $ |
| 20 % | au-delà de 533 400 $ | au-delà de 545 500 $ | au-delà de 600 050 $ | au-delà de 613 700 $ |
Pour un chef de famille, la tranche à 0 % s’arrête à 64 750 $ en 2025 et à 66 200 $ en 2026. Les gains à court terme suivent le barème ordinaire : pour une personne seule en 2026, 10 % jusqu’à 12 400 $, 12 % jusqu’à 50 400 $, 22 % jusqu’à 105 700 $, 24 % jusqu’à 201 775 $, 32 % jusqu’à 256 225 $, 35 % jusqu’à 640 600 $ et 37 % au-delà (Rev. Proc. 2025-32). Pour 2025, la tranche à 22 % d’une personne seule allait de 48 475 $ à 103 350 $.
Deux règles supplémentaires s’appliquent à tous. La taxe sur les revenus nets de placement ajoute 3,8 % sur les revenus de placement, gains compris, une fois le revenu brut ajusté modifié au-dessus de 200 000 $ pour une personne seule ou de 250 000 $ pour un couple déclarant en commun ; ces seuils ne sont pas indexés sur l’inflation. Et les moins-values nettes ne s’imputent que sur 3 000 $ d’autres revenus par an (1 500 $ pour un conjoint déclarant séparément), le reste étant reporté sans limite de durée.
Un exemple pour une personne seule en 2026
Prenons une contribuable seule dont le revenu imposable issu de son salaire est de 50 000 $ en 2026, après la déduction forfaitaire de 16 100 $. Elle vend du bitcoin avec un gain de 10 000 $. Les gains s’empilent au-dessus des autres revenus. Si elle détenait les jetons depuis plus d’un an, son revenu ordinaire dépasse déjà les 49 450 $ qui terminent la tranche à 0 %, donc tout le gain est imposé à 15 % : 1 500 $. Si elle les détenait depuis onze mois, les 400 premiers dollars tombent dans la tranche à 12 % et les 9 600 $ restants dans celle à 22 %, soit 2 160 $.
Ramenons son salaire imposable à 30 000 $ : un gain à long terme de 10 000 $ s’arrête à 40 000 $ de revenu imposable, dans la tranche à 0 %, et ne coûte rien en impôt fédéral. C’est légal et fréquent chez les retraités et les étudiants, et cela explique pourquoi la date d’une vente peut compter plus que son montant. C’est l’arithmétique des tranches, pas une raison de vendre ou de conserver.
Formulaire 1099-DA, formulaire 8949 et Schedule D
Ce que montre le 1099-DA, et ce qu’il omet
Le formulaire 1099-DA est l’équivalent crypto du 1099-B que les courtiers en actions envoient depuis des décennies. Les plateformes qui conservent vos actifs, comme Coinbase ou Kraken, certains fournisseurs de portefeuilles hébergés, les bornes crypto et certains prestataires de paiement doivent le déposer pour les ventes qu’ils exécutent pour leurs clients, avec une copie pour vous. D’après les instructions du 1099-DA (en anglais), les courtiers déclarent le produit brut des opérations à partir du 1er janvier 2025 et, à partir du 1er janvier 2026, le prix de revient des actifs « couverts » : les jetons acquis après 2025 et détenus en conservation chez ce courtier.
Les premiers formulaires, pour 2025, montrent donc ce que vous avez reçu mais le plus souvent pas ce que vous avez payé, la déclaration du prix de revient étant facultative cette année-là. Reporter ce produit avec un prix de revient de zéro reviendrait à imposer tout le prix de vente comme un gain. Servez-vous de vos propres relevés pour remplir le coût. Même à partir de 2026, les jetons achetés avant 2026, ou achetés ailleurs puis transférés, restent « non couverts » et le courtier peut laisser le prix de revient vide.
Certains flux ne figurent pas du tout sur le formulaire. Selon la notice 2024-57, les courtiers n’ont pas encore à déclarer le staking, le prêt, l’emballage de jetons (wrapping), la fourniture de liquidité et quelques autres opérations, et les récompenses de staking n’apparaissent pas. Les courtiers peuvent aussi appliquer des seuils facultatifs : les ventes de stablecoins qualifiés jusqu’à 10 000 $ par an et de certains NFT jusqu’à 600 $ par an peuvent être déclarées de façon agrégée ou pas du tout. Rien de cela ne change votre obligation. La question 108 dit que vous déclarez vos opérations imposables sur actifs numériques quel qu’en soit le montant et que vous ayez reçu ou non un relevé ou un formulaire d’information.
Quelle case du formulaire 8949 utiliser
Chaque cession figure sur le formulaire 8949 (en anglais), qui alimente le Schedule D. Les actifs numériques ont leurs propres cases depuis le formulaire 2025 : G, H et I pour les opérations à court terme, J, K et L pour celles à long terme. La case G ou J correspond aux ventes d’un 1099-DA qui indique le prix de revient ; H ou K à un 1099-DA sans prix de revient ; I ou L quand vous n’avez reçu aucun 1099-DA, ce qui est le cas des échanges sur une plateforme décentralisée ou depuis un portefeuille en auto-conservation. Les instructions disent de ne pas utiliser les cases C et F pour les actifs numériques, celles que beaucoup de contribuables employaient avant.
La colonne (g) accueille des codes d’ajustement quand le formulaire est faux ou incomplet : B quand le prix de revient affiché est incorrect, E pour les frais de vente non reflétés. Les totaux passent ensuite au Schedule D, où les résultats à court et long terme sont compensés et où s’applique la limite de perte de 3 000 $. Les cryptos reçues comme revenu ne vont pas sur le 8949 : elles se déclarent comme salaire, comme revenu d’activité sur le Schedule C ou comme autre revenu.
Prix de revient portefeuille par portefeuille depuis le 1er janvier 2025
Jusqu’en 2024, beaucoup de gens calculaient leurs gains sur l’ensemble de leurs avoirs, en choisissant des lots dans n’importe quel portefeuille ou plateforme. Les règlements définitifs pris sous l’article 1012 y ont mis fin pour les cessions à partir du 1er janvier 2025 : le prix de revient se suit séparément pour chaque portefeuille ou compte. Si vous avez 1 BTC sur une plateforme et 1 BTC dans un portefeuille en auto-conservation, une vente sur la plateforme ne peut utiliser que les lots qui y sont détenus.
La transition relève de la procédure Rev. Proc. 2024-28 (en anglais), une mesure de sécurité à application unique. Elle permettait de répartir le prix de revient non utilisé, c’est-à-dire le coût des jetons encore détenus, entre les portefeuilles et comptes possédés au début du 1er janvier 2025, soit unité par unité, soit par une règle globale appliquée partout de la même façon. La répartition devait être faite avant la première vente, cession ou transfert de ce type d’actif à partir du 1er janvier 2025, ou avant l’échéance de la déclaration 2025 prorogations comprises, la plus proche de ces deux dates l’emportant. Pour la plupart des gens, les deux sont passées ; qui ne l’a jamais faite devrait revoir ses relevés avec un professionnel.
Dans chaque portefeuille, l’ordre par défaut est le premier entré, premier sorti (FIFO). Vous pouvez à la place désigner des lots précis. Dans un portefeuille en auto-conservation, vous devez identifier les unités vendues au plus tard à la date et à l’heure de la vente, de la cession ou du transfert (question 82) et conserver les preuves. Chez un courtier qui conserve vos actifs, pour les opérations à partir du 1er janvier 2026, l’instruction doit être donnée au courtier au moment de la vente, souvent sous forme d’ordre permanent ; pour 2025, la notice 2025-7 a laissé les clients s’appuyer sur un ordre permanent consigné dans leurs propres écritures. Si un courtier ne propose qu’une méthode, elle vaut ordre permanent après 2025 (question 89).
Un piège mineur : noter sa phrase de récupération sur deux feuilles, ou importer les mêmes clés dans deux applications, ne fusionne pas deux portefeuilles aux yeux du fisc (question 96).
Frais de gas et coûts de transaction
Les frais suivent des règles simples que beaucoup d’outils fiscaux appliquent mal. Les frais d’achat de cryptos avec des dollars s’ajoutent au prix de revient. Les frais de vente réduisent le montant réalisé. Quand vous échangez un actif numérique contre un autre, les frais réduisent le montant réalisé sur l’actif cédé mais ne peuvent pas s’ajouter au prix de revient de l’actif reçu (question 72).
Si vous payez les frais en cryptos, comme le font les frais de gas sur Ethereum, les jetons dépensés pour les frais sont eux-mêmes cédés et peuvent produire un petit gain ou une petite perte (question 97). Les frais d’un simple transfert entre vos propres portefeuilles ne sont pas traités comme des coûts de transaction d’actifs numériques (question 53) : ils ne relèvent pas le prix de revient des jetons déplacés, mais l’ETH ou le SOL brûlé pour les payer reste une cession. Sur un portefeuille actif, ces petites cessions s’additionnent en dizaines de lignes.
Staking, minage, airdrops et cryptos reçues comme salaire
Salaire et travail indépendant
Les cryptos reçues pour un travail sont un revenu à leur valeur de marché en dollars le jour de la réception. Un employeur qui paie des salaires en cryptos doit retenir et verser les cotisations sociales comme pour un salaire en espèces. Un indépendant payé en USDC ou en BTC le déclare comme revenu d’activité et doit la cotisation des travailleurs indépendants (self-employment tax), comme le disait déjà la notice 2014-21. La valeur que vous incluez devient votre prix de revient pour une vente ultérieure.
Minage
Les jetons minés sont un revenu brut à leur valeur de marché à la date de réception (notice 2014-21, question 8). Si le minage est une activité professionnelle plutôt qu’un loisir, le revenu net supporte aussi la cotisation des indépendants, et les charges comme l’électricité et le matériel se déduisent sur le Schedule C.
Récompenses de staking selon la Rev. Rul. 2023-14
La Revenue Ruling 2023-14 (en anglais) a fixé en 2023 la position de l’IRS sur le staking. Un contribuable qui tient sa comptabilité de caisse et fait du staking sur un réseau en preuve d’enjeu inclut la valeur de marché des récompenses dans son revenu brut de l’année où il en acquiert la maîtrise, c’est-à-dire quand il peut les vendre, les échanger ou les céder. Même règle quand le staking passe par une plateforme. L’exemple de la décision elle-même : un contribuable possède 300 unités, en met 200 en staking et reçoit 2 unités de récompense, qui sont un revenu à leur valeur le jour où elles deviennent disponibles.
Certains contribuables soutiennent que les jetons nouvellement créés ne devraient être imposés qu’à la vente, et le Congrès examine la question : la loi PARITY décrite plus bas permettrait aux stakers et aux mineurs de différer ce revenu jusqu’à cinq ans. Au 25 octobre 2026, ce n’est qu’un projet. La règle en vigueur est le revenu à la réception, valorisé en dollars à cette date et à cette heure, cette valeur devenant le prix de revient des récompenses. Les plateformes ne déclarent pas les récompenses de staking sur le 1099-DA : votre propre relevé de chaque récompense est le seul qui existe.
Airdrops et hard forks
Un soft fork, qui change les règles sans créer de nouvelle monnaie, n’est pas un revenu. Un hard fork qui ne vous donne aucun nouveau jeton n’en est pas un non plus. Quand un hard fork suivi d’un airdrop place de nouveaux jetons sous votre contrôle, ils sont un revenu ordinaire à leur valeur de marché au moment où vous pouvez les transférer (question 105), et cette valeur est leur prix de revient. La page de l’IRS sur les actifs numériques range l’airdrop lié à un hard fork parmi les cas qui appellent un oui sur le formulaire 1040. L’IRS n’a pas publié de question distincte sur les airdrops promotionnels sans lien avec un fork ; les règles générales sur le revenu vont dans le même sens, et les jetons que vous n’avez jamais réclamés et ne pouvez pas déplacer relèvent d’une zone grise à voir avec un préparateur.
Dons, libéralités et héritage
Recevoir des cryptos en vrai don n’est pas un revenu. Votre prix de revient pour un gain ultérieur est celui du donateur ; pour une perte, c’est le plus bas entre le prix de revient du donateur et la valeur à la date du don. Sans justificatif du prix de revient du donateur, le vôtre est nul (question 76) : demandez donc les relevés d’achat en même temps que les jetons. Votre durée de détention inclut celle du donateur.
Donner des cryptos n’est pas une vente, mais un donateur qui offre à une même personne plus que l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations dans l’année (19 000 $ pour 2026, selon la Rev. Proc. 2025-32) dépose le formulaire 709, la déclaration de donation. Un impôt effectif est rare à cause de l’exemption viagère, fixée à 15 000 000 $ pour 2026 par la Rev. Proc. 2025-32 après la loi de 2025. Un don à une association éligible ne produit aucun gain et, pour des cryptos détenues plus d’un an, la déduction est en général leur valeur de marché, avec une évaluation requise pour les dons importants.
Les cryptos héritées ne font pas l’objet d’une question dédiée de l’IRS ; les règles générales de succession s’appliquent, et les héritiers devraient faire établir la valeur à la date du décès par un professionnel.
Moins-values et règle des wash sales en 2026
Une perte sur cryptos est une moins-value comme une autre. Elle s’impute d’abord sur les plus-values, puis sur 3 000 $ d’autres revenus par an, l’excédent étant reporté. Un jeton devenu sans valeur exige tout de même une cession ou une preuve claire de sa perte totale de valeur avant d’être réclamé, ce qui explique que beaucoup revendent un jeton mort pour une fraction de centime.
La règle des wash sales de l’article 1091 refuse la perte sur des actions ou titres rachetés dans les 30 jours avant ou après la vente. Les cryptos étant des biens et non des titres au sens de cette règle, elle ne s’applique pas au bitcoin ni à l’ether détenus directement au 25 octobre 2026, ce qui permet de réaliser une perte et de racheter aussitôt. Elle s’applique en revanche aux titres qui détiennent des cryptos, comme les parts d’un ETF bitcoin au comptant, et le formulaire 8949 garde le code W pour les wash sales.
Cette brèche pourrait se refermer. La loi PARITY (H.R. 8899), déposée à la Chambre des représentants le 19 mai 2026 par le représentant Max Miller (républicain, Ohio) avec les représentants Steven Horsford, Suzan DelBene et Mike Carey comme premiers cosignataires, étendrait la règle des wash sales aux actifs numériques, ajouterait le report d’imposition du staking et du minage évoqué plus haut et demanderait au Trésor d’étudier une exemption de minimis pour les petits paiements. Thomson Reuters a rapporté son dépôt le 28 mai 2026 (en anglais). Nous n’avons trouvé ni vote en commission, ni vote en séance, ni promulgation au 25 octobre 2026 : c’est donc un projet. Vérifiez où il en est avant de vous appuyer sur l’un ou l’autre état de la règle.
DeFi, auto-conservation et la règle sur les courtiers annulée par le Congrès
Le 27 décembre 2024, le Trésor et l’IRS ont publié des règlements définitifs qui auraient traité certains opérateurs d’interfaces de plateformes décentralisées comme des courtiers tenus d’envoyer des 1099-DA. Le Congrès les a désapprouvés par la procédure du Congressional Review Act : la Chambre a voté le 11 mars 2025, le Sénat le 26 mars, et la loi publique 119-5 (en anglais), issue de la résolution conjointe H.J.Res. 25, a été approuvée le 10 avril 2025. Conséquence : un échange sur Uniswap ou un autre protocole de DeFi ne produit aucun formulaire à votre nom.
Il reste imposable. Un échange sur une plateforme décentralisée est une vente comme une autre, et vous le déclarez sur le formulaire 8949, case I ou L. Pour le prêt, les pools de liquidité et le wrapping, l’IRS n’a publié aucune règle dédiée ; la notice 2024-57 se contente de repousser la déclaration par les courtiers, elle ne rend pas ces opérations non imposables. Savoir si déposer des jetons dans un pool est en soi une cession fait débat, et les utilisateurs actifs de DeFi ont en général besoin d’un logiciel qui lit la blockchain et d’un préparateur qui connaît le sujet.
Cryptos sur des plateformes étrangères : FBAR et formulaire 8938
Une personne américaine qui détient des comptes financiers à l’étranger pour plus de 10 000 $ au total à un moment de l’année dépose un FBAR auprès du FinCEN. Pour les cryptos, la notice 2020-2 du FinCEN (en anglais) de décembre 2020 indique qu’un compte étranger ne contenant que de la monnaie virtuelle n’est pas déclarable au FBAR pour l’instant, et que le FinCEN comptait proposer un changement. Nous n’avons trouvé aucune règle finale modifiant cette position au 25 octobre 2026. Un compte étranger qui détient aussi des dollars, des euros ou des titres est déclarable dans les conditions habituelles. Le retrait, le 5 octobre 2026, de deux autres projets du FinCEN sur les cryptos, portefeuilles non hébergés et mélangeurs, ne concernait pas le FBAR.
Le formulaire 8938, déposé avec la déclaration de revenus au titre du FATCA, a des seuils plus élevés. La comparaison entre le 8938 et le FBAR de l’IRS (en anglais, mise à jour le 19 septembre 2026) les donne : pour une personne seule ou un conjoint déclarant séparément qui vit aux États-Unis, plus de 50 000 $ le dernier jour de l’année ou 75 000 $ à un moment quelconque ; pour un couple déclarant en commun aux États-Unis, 100 000 $ et 150 000 $ ; pour les contribuables qui vivent à l’étranger, 200 000 $ et 300 000 $, ou 400 000 $ et 600 000 $ en déclaration commune. Ni cette page ni les instructions du formulaire 8938 (toujours la révision de novembre 2021) ne mentionnent les actifs numériques. L’IRS n’a pas dit clairement si des cryptos détenues sur une plateforme étrangère sont un « actif financier étranger déterminé », et les praticiens ne s’accordent pas. Avec un solde important sur une plateforme hors des États-Unis, demandez conseil à un professionnel : déclarer dans le doute coûte en général moins cher que les pénalités pour un formulaire manquant.
Impôts des États sur les cryptos
L’impôt fédéral n’est qu’une partie de la facture. La plupart des États qui ont un impôt sur le revenu partent de votre revenu brut ajusté fédéral : les gains et revenus crypto passent donc dans la déclaration de l’État et sont taxés à ses taux ordinaires, sans taux réduit pour le long terme dans beaucoup d’États. Les États sans impôt sur le revenu des personnes ne les taxent pas. L’État de Washington est un cas particulier : pas d’impôt sur les salaires, mais une taxe de 7 % sur les plus-values à long terme au-dessus d’une déduction forfaitaire (270 000 $ pour 2024, 278 000 $ pour 2025, indexée chaque année), et dès l’année d’imposition 2025 les gains au-delà d’un million de dollars sont taxés à 9,9 %, selon le département du Revenu de Washington (en anglais). Sa liste d’actifs exemptés (immobilier, comptes de retraite et quelques autres) n’inclut pas les cryptos : une plus-value à long terme sur du bitcoin entre donc dans le champ. Consultez l’administration fiscale de votre propre État, car la résidence à la date de la vente décide en général quel État taxe le gain.
Résidents de France avec un compte aux États-Unis, Américains en France et convention fiscale
Vous résidez en France et avez un compte chez une plateforme américaine
Ouvrir un compte chez Coinbase, Kraken, Gemini ou un service de portefeuille américain ne fait pas de vous un contribuable américain. Ce sont les règles de l’IRS qui s’imposent aux personnes américaines, citoyens, titulaires d’une carte verte et résidents fiscaux. Une plateforme américaine envoie un 1099-DA à ses clients américains, qui lui remettent un formulaire W-9. Un client étranger remet à la place un formulaire de la série W-8, et les instructions du 1099-DA de 2026 prévoient que les bénéficiaires étrangers fournissent un W-8. Attendez-vous donc à une demande de certification de non-résidence à l’ouverture du compte. Les règles de cette leçon décrivent le cas des personnes américaines ; la situation d’un non-résident relève d’un autre régime, que nous ne détaillons pas ici.
Le point décisif pour vous est ailleurs. Résident fiscal de France, vous restez imposé en France sur vos cryptos, que la plateforme soit française, américaine ou autre. Le régime, le formulaire de déclaration des plus-values et le formulaire 3916-bis pour les comptes ouverts, utilisés ou clos à l’étranger sont détaillés dans notre guide fiscalité des cryptos en France : nous ne les répétons pas ici et nous ne donnons pas de taux français dans cette leçon. Retenez que le compte chez une plateforme américaine est un compte à l’étranger au sens du 3916-bis, et que l’oubli de cette déclaration est sanctionné indépendamment de l’impôt sur les gains.
Vous êtes citoyen américain et vivez en France
Les États-Unis imposent leurs citoyens et les titulaires d’une carte verte sur leurs revenus mondiaux où qu’ils vivent, comme l’explique la page de l’IRS sur les citoyens américains et résidents étrangers à l’étranger (en anglais). Un Américain à Paris ou à Lyon qui vend du bitcoin sur une plateforme européenne déclare le gain sur le formulaire 1040 exactement comme un résident des États-Unis, et en parallèle il relève de l’impôt français, car la France taxe les résidents fiscaux sur leurs gains. Il dépose donc deux déclarations pour la même vente. Une personne née aux États-Unis est en principe citoyenne américaine, même si elle n’y a vécu que quelques mois : ce cas, parfois appelé « Américain accidentel », est plus fréquent qu’on ne croit.
Les déclarants établis à l’étranger bénéficient d’un délai automatique de deux mois, jusqu’au 15 juin, avec un délai supplémentaire jusqu’au 15 octobre sur demande au moyen du formulaire 4868, mais les intérêts sur l’impôt dû courent depuis avril. L’exclusion des revenus du travail perçus à l’étranger, 132 900 $ pour 2026, couvre les salaires et les revenus d’activité pour un travail accompli à l’étranger ; les plus-values sur cryptos sont des revenus de placement et non des revenus du travail, donc elle ne les met en général pas à l’abri, même si des cryptos reçues comme paiement d’un travail fait à l’étranger peuvent compter comme revenu du travail. La double imposition est surtout corrigée par le crédit pour impôt étranger du formulaire 1116, pour l’impôt sur le revenu payé à l’autre pays.
Pour fixer les idées avec une hypothèse explicite, prenons 1 € = 1,10 $, un taux choisi ici pour le calcul et non un cours observé : un gain de 11 000 $ équivaut alors à 10 000 €. L’IRS demande toujours le montant en dollars, converti à la date de l’opération ; l’administration française raisonne en euros. Les deux calculs, avec deux dates de référence et deux conversions, ne donneront presque jamais le même chiffre, ce qui complique le crédit d’impôt. Gardez la trace du taux utilisé de chaque côté.
La convention fiscale entre la France et les États-Unis
La France et les États-Unis sont liés par une convention fiscale, modifiée par un protocole signé le 13 janvier 2009, que le Trésor américain liste sur sa page des conventions en vigueur. Une convention de ce type répartit le droit d’imposer entre les deux pays à partir de la résidence : c’est la résidence du contribuable qui décide quel État est le principal bénéficiaire, et elle prévoit des mécanismes pour éviter de payer deux fois. Nous n’avons pas pu lire ses articles pour ce guide et nous n’en citons donc aucun : la manière exacte dont elle traite les plus-values sur cryptos doit être vérifiée sur le texte officiel, sur impots.gouv.fr et sur le site de l’IRS, ou avec un professionnel qui connaît les deux systèmes. Les conventions aident à répartir le crédit d’impôt, mais elles dispensent rarement un citoyen américain de l’impôt américain.
Ajoutez les règles du FBAR et du formulaire 8938 vues plus haut, qui s’appliquent avec les seuils plus élevés pour les personnes vivant à l’étranger, et la déclaration française des comptes à l’étranger si vous êtes aussi résident de France. Une leçon ultérieure traite du Royaume-Uni, y compris le cas des Américains qui y vivent.
Justificatifs, échéances et erreurs courantes
La déclaration 2025 était due le 15 avril 2026, ou le 15 octobre 2026 avec une prorogation. La déclaration 2026, la première avec le prix de revient déclaré par les courtiers pour les jetons achetés à partir de 2026, est due en avril 2027. Conservez, pour chaque acquisition et chaque cession, la date et l’heure, le nombre d’unités, la valeur en dollars, les frais, le portefeuille ou le compte et le hash de la transaction. Les exports des plateformes peuvent disparaître quand elles ferment : téléchargez-les chaque année.
Les préparateurs voient chaque printemps les mêmes erreurs :
- Traiter un échange entre jetons comme un non-événement parce qu’aucun dollar n’est sorti.
- Oublier les récompenses de staking parce qu’aucun 1099-DA ne les montre.
- Reporter le produit brut du 1099-DA sans prix de revient, ce qui impose tout le prix de vente.
- Répondre non à la question sur les actifs numériques après avoir payé des frais de gas en ETH.
- Mélanger les lots entre portefeuilles après le 1er janvier 2025.
- Croire qu’on peut encaisser une perte et racheter indéfiniment, alors que le Congrès discute d’une règle des wash sales pour les cryptos.
Un dernier point relève de l’arnaque plus que de la fiscalité. L’IRS avertit que les courriers munis d’un QR code qui vous demandent d’enregistrer vos cryptos sur un « portail de conformité » sont frauduleux : elle n’exige aucun enregistrement des actifs numériques. Un vrai contact de l’IRS commence par un courrier que vous pouvez vérifier sur irs.gov, jamais par un lien pour connecter un portefeuille.
Si votre situation comporte une activité professionnelle, de grosses positions en DeFi ou des années d’opérations non déclarées, un enrolled agent ou un CPA qui connaît les cryptos peut déposer des déclarations rectificatives avant que l’IRS n’écrive le premier. Cette leçon donne des informations générales, pas un conseil fiscal.
