L’Internal Revenue Service, pool di un market maker automatico divergono, rispetto a tenere semplicemente gli stessi token. Diventa definitiva al prelievo.">il fisco statunitense, prevede di pubblicare prima di dicembre una versione riscritta della sua Voluntary Disclosure Practice, la procedura di divulgazione volontaria, con sanzioni più basse e l’obiettivo di chiudere ogni caso in 120 giorni, secondo un articolo di Forbes pubblicato il 23 ottobre. Le dichiarazioni sono di Jarod Koopman, indicato nel resoconto della rubrica di Cointelegraph come capo dell’IRS Criminal Investigation (IRS-CI), alla UCLA Extension Tax Controversy Conference di Los Angeles. I media crypto hanno presentato la notizia come uno sconto sulla divulgazione volontaria dell’IRS per chi detiene cripto. Non è esattamente così.
Nel resoconto di Cointelegraph sul pezzo di Forbes, Koopman ha indicato che le sanzioni sarebbero sostanzialmente più basse rispetto al processo attuale. Non ha fornito un’aliquota, né una regola di ammissibilità, né una data di avvio. Le attività digitali passeranno per lo stesso programma di qualsiasi altro reddito o conto non dichiarato. Per chi detiene cripto non c’è un percorso separato.
Per ora non è stato pubblicato nulla. Alle 06:00 UTC del 24 ottobre l’IRS non aveva emesso alcun comunicato, notice o revenue procedure sulle nuove condizioni (l’ultimo comunicato, IR-2026-128 del 23 ottobre, riguarda la preparazione alla stagione delle dichiarazioni), e la sua pagina sulla Voluntary Disclosure Practice, aggiornata l’ultima volta il 20 luglio 2026, mostra ancora la proposta che l’agenzia aveva messo in consultazione nel dicembre 2025. Quella proposta è l’unico testo sul tavolo, e contiene già delle cifre.
Che cosa avrebbe detto Koopman alla conferenza fiscale della UCLA
La 42ª UCLA Extension Tax Controversy Conference si è svolta in un solo giorno, giovedì 22 ottobre 2026, e Koopman era annunciato come uno dei due relatori principali, insieme al giudice della Tax Court statunitense Emin Toro. Forbes ha pubblicato la sua rubrica il giorno dopo. La pagina degli organizzatori gli attribuisce un titolo più ampio di quello usato dalla stampa crypto: Chief Compliance Officer dell’IRS, responsabile sia dei controlli civili sia di quelli penali. Forbes ha bloccato l’accesso alla rubrica quando Coindaro ha provato ad aprirla, quindi questo resoconto poggia sulla sintesi di Cointelegraph, e nessuna delle parole di Koopman riportate qui sotto è una citazione diretta. Nessun altro media ha pubblicato un resoconto indipendente dell’intervento, e nessuna delle molte riscritture circolate sui siti crypto aggiunge una fonte nuova o un commento dell’IRS.
Secondo quella sintesi, l’IRS punta a introdurre il programma rivisto prima di dicembre. Una riscrittura, quella di PANews, descrive l’obiettivo interno come la fine di novembre. In ogni caso è un traguardo, non un impegno scritto in un documento dell’IRS.
Il target dei 120 giorni decorrerebbe dal momento in cui il contribuente completa le fasi richieste della domanda. Il processo attuale può durare un anno o più, secondo Forbes citata da Cointelegraph. L’agenzia valuta anche piani di pagamento a rate e offers in compromise, due modi per pagare un debito fiscale nel tempo o per chiuderlo versando meno dell’importo pieno.
Nessuna aliquota, nessun testo e nessun percorso per le cripto, per ora
Le lacune contano più della promessa. Le sanzioni più basse non hanno un numero associato, quindi nessuno fuori dall’IRS sa se significhi il 20% già proposto a dicembre o qualcosa di meno. I resoconti non dicono nulla su chi potrà accedere, su quanti anni indietro dovrà spingersi la divulgazione o su quando le nuove regole si applicheranno ai casi già presentati.
Non si sa nemmeno in quale forma uscirà il documento definitivo. Potrebbe essere una practice di IRS-CI rivista e pubblicata sul sito dell’agenzia, un comunicato stampa o un atto del Federal Register. Finché non esce uno di questi, il discorso resta la dichiarazione d’intenti di un solo funzionario, nota alla maggior parte dei lettori attraverso un’unica rubrica di Forbes.
Per chi detiene cripto, il punto saliente è l’assenza di un trattamento speciale. La pagina dell’IRS sulla VDP non cita affatto le attività digitali. Chi ha nascosto plusvalenze in bitcoin entra dalla stessa porta, e con gli stessi moduli, di chi ha nascosto un conto svizzero.
Che cosa ha pubblicato davvero l’IRS: la proposta di dicembre 2025 sulla divulgazione volontaria
Il 22 dicembre 2025 l’IRS ha aperto una consultazione pubblica di 90 giorni sulle modifiche proposte alla practice, con il comunicato IR-2025-124, «compreso un quadro sanzionatorio più snello». I commenti andavano inviati a [email protected] e il periodo si è chiuso il 22 marzo 2026. La pagina della VDP aggiunge che la proposta non crea diritti per i contribuenti che hanno presentato domanda prima della sua versione definitiva: l’ammissibilità dipenderà dalle procedure in vigore quando le modifiche entreranno in vigore.
La revisione era stata annunciata all’inizio dello stesso mese. Guy Ficco, allora al vertice di IRS-CI, aveva detto il 12 dicembre 2025 che la practice sarebbe stata riesaminata, secondo la sintesi di uno studio legale di gennaio 2026. Oggi l’incarico di vertice è di Koopman, con i titoli citati sopra; Coindaro non ha trovato la data del cambio.
La bozza, come descritta nel comunicato, sulla pagina dell’IRS e in un’analisi di Holland & Knight del 23 marzo 2026, sostituirebbe le due sanzioni più pesanti della practice attuale con una sola, più bassa. Oggi chi si presenta paga in genere una sanzione civile per frode del 75% sull’anno con la maggiore imposta evasa, e una sanzione FBAR per violazione dolosa del 50% sul saldo complessivo più alto dei conti esteri non dichiarati, secondo Holland & Knight. Il testo dell’IRS fissa una sanzione del 20% per inesattezza (accuracy-related penalty) sulle dichiarazioni integrative di ciascun anno del periodo di divulgazione, che lo studio interpreta come sostitutiva di entrambe. Il comunicato promette inoltre che i contribuenti che soddisfano tutte le condizioni «non saranno segnalati per l’azione penale», una formula più netta di quella della pagina attuale, che dice soltanto che l’azione penale potrebbe non essere raccomandata.
| Punto | Practice attuale | Proposta di dicembre 2025 | Dichiarazioni di Koopman, come riportate (ottobre 2026) |
|---|---|---|---|
| Sanzione principale sull’imposta sul reddito | Sanzione civile per frode del 75%, sull’anno con la maggiore imposta evasa | Sanzione del 20% per inesattezza, su ciascun anno divulgato | «Sostanzialmente più bassa», nessuna cifra |
| Sanzione sui conti esteri (FBAR) | Sanzione del 50% per violazione dolosa, sul saldo aggregato più alto | Sanzione annuale, adeguata all’inflazione | Non citata |
| Periodo di divulgazione | Sei anni (mantenuto dalla proposta, secondo Holland & Knight) | Gli ultimi sei anni | Non citato |
| Dichiarazioni omesse | Non indicato nella pagina dell’IRS | Sanzioni per omessa presentazione, nessuna sanzione per omesso pagamento | Non citate |
| Dichiarazioni informative internazionali | Non indicato nella pagina dell’IRS | Fino a 10.000 dollari per dichiarazione e per anno | Non citate |
| Pagamento | Per intero, o con un piano a rate a pagamento integrale | Per intero entro tre mesi dall’approvazione condizionata; niente rate né offers in compromise | Rate e offers in compromise allo studio |
| Tempo per chiudere un caso | Spesso un anno o più | Non specificato | Obiettivo di 120 giorni dopo una domanda completa |
| Percorso specifico per le cripto | Nessuno | Nessuno | Nessuno |
Le domande partirebbero comunque dal modulo 14457 e si concluderebbero con un closing agreement in cui il contribuente rinuncia ai consueti termini di prescrizione. Nelle sue FAQ l’IRS risponde che dopo l’approvazione condizionata non sono ammesse deroghe alle sanzioni. Il comunicato dice che le procedure riviste entrerebbero in vigore sei mesi dopo la pubblicazione dei termini definitivi. Bloomberg Tax ha calcolato che questo significava circa settembre 2026, se il testo fosse stato approvato poco dopo la fine della consultazione. Settembre è passato senza una versione definitiva.
Il nodo delle rate
Un dettaglio del resoconto su Koopman va contro la bozza di dicembre. La proposta richiede il pagamento integrale entro tre mesi dall’approvazione condizionata. Alla domanda, nelle sue FAQ, se i contribuenti che non riescono a pagare tutto possano comunque partecipare, l’IRS risponde di no, e Holland & Knight osserva che piani a rate e offers in compromise sono esclusi. La practice attuale è più flessibile: accetta un piano a rate a pagamento integrale. Se ora l’IRS permettesse di pagare nel tempo, o di chiudere versando meno, la versione finale sarebbe più morbida di entrambe. Sarebbe un aiuto per chi deve più di quanto riesca a raccogliere in un trimestre. È un’indiscrezione riportata, non una conferma.
A chi serve la practice: casi dolosi, non errori in buona fede sulle cripto
La Voluntary Disclosure Practice è gestita dall’IRS Criminal Investigation ed è pensata per chi rischia un procedimento penale. La pagina dell’IRS chiede una divulgazione «veritiera, tempestiva e completa» e riguarda l’inadempienza intenzionale. «La volontarietà non è semplicemente commettere un errore», dice la pagina, che indirizza i contribuenti con errori non intenzionali verso dichiarazioni integrative o tardive.
La practice non garantisce l’immunità. L’IRS dice soltanto che potrebbe non raccomandare l’azione penale, e i redditi di fonte illecita sono esclusi. Chi ha frainteso una regola sul costo di acquisto o si è dimenticato un piccolo airdrop non è il bersaglio di questo programma, qualunque cosa dicano i titoli. La nostra guida alle basi della tassazione delle cripto spiega quali eventi sono imponibili e quando.
Una via separata per gli errori in buona fede sulle cripto sta percorrendo il Congresso. La commissione Ways and Means della Camera ha approvato il Digital Asset Tax Certainty Act (H.R. 10357) con 38 voti contro 5 il 16 settembre 2026. La sua Sezione 502 imporrebbe al Tesoro di creare un Digital Asset Voluntary Disclosure Program entro 12 mesi dall’entrata in vigore della legge, come ha riportato Cointelegraph Magazine. In genere i contribuenti avrebbero 24 mesi per presentare dichiarazioni integrative. Chi certifica sotto pena di falsa testimonianza di non aver agito con frode né intenzionalmente non pagherebbe alcuna sanzione sui primi 25.000 dollari annui di imposta mancante e il 5% oltre tale soglia, se presenta la domanda nei primi 12 mesi del programma. Coindaro ha preso queste cifre da Cointelegraph e non le ha verificate sul testo del disegno di legge. Il testo deve ancora ottenere il voto dell’intera Camera, l’approvazione del Senato e una firma.
Il settore spinge per quel disegno di legge e per altri. Il nostro articolo sull’appello della Blockchain Association al Congresso per una legge fiscale sulle cripto mette a confronto i testi oggi sul tavolo.
Dove entrano le cripto: modulo 1099-DA e lettere del 2019
Le cripto contano ancora in questa storia perché l’IRS riceve ormai molti più dati su di esse. Secondo le regole della sua pagina sulle attività digitali, i broker dichiarano i proventi lordi sul modulo 1099-DA per le operazioni dal 1° gennaio 2025 in poi, quindi i primi moduli hanno coperto le vendite del 2025 e sono partiti nel 2026. Il costo di acquisto si aggiunge per alcune operazioni dal 1° gennaio 2026. Per le operazioni del 2025, l’IRS non sanzionerà i broker che presentano o consegnano i moduli in ritardo o in modo errato se hanno agito in buona fede, e l’esenzione dalla ritenuta di riserva copre tutto il 2025 e il 2026.
Dati che si incrociano rendono il silenzio più costoso. Chi non ha mai dichiarato le operazioni fatte su un exchange statunitense compare ora su un modulo che l’IRS può confrontare con la dichiarazione dei redditi. Né Forbes né Cointelegraph riportano che Koopman abbia collegato le nuove condizioni di divulgazione al modulo 1099-DA, e Coindaro non suggerisce che l’abbia fatto.
L’IRS ha già scritto ai possessori di cripto. Il 26 luglio 2019, con il comunicato IR-2019-132, aveva detto di aver iniziato la settimana prima a spedire le lettere 6173, 6174 e 6174-A, e che più di 10.000 contribuenti ne avrebbero ricevuta una entro la fine di agosto. L’agenzia le definì tutte e tre lettere informative. «I contribuenti dovrebbero prendere queste lettere molto sul serio», disse Chuck Rettig, allora commissario dell’IRS. Coindaro non ha trovato conferma di una successiva ondata di invii.
Una lettera non è una divulgazione volontaria. L’IRS considera tempestiva una divulgazione solo se arriva prima che l’agenzia avvii un controllo civile o un’indagine penale, o riceva da una terza parte, come un informatore o una John Doe summons, informazioni sull’inadempienza del contribuente. Se una lettera precedente cambi le cose per una persona specifica è una domanda per un avvocato tributarista.
La stessa pagina dell’IRS sulle attività digitali contiene un avviso valido fin da ora: circolano finte lettere con un codice QR che chiedono di registrare le proprie cripto su un «portale di conformità». L’IRS dice di non richiedere alcuna registrazione del genere e di non inviare quelle lettere.
Che cosa osservare prima di dicembre
La prima verifica è semplice: se l’IRS pubblicherà qualcosa prima del 1° dicembre, e in quale forma. Un testo definitivo risponderebbe alle domande aperte su aliquota, trattamento dei casi presentati con le vecchie regole, modalità di pagamento e data di avvio. Senza, il discorso non cambia nulla per il contribuente che deve decidere se farsi avanti.
Al Congresso, l’H.R. 10357 ha tempo fino alla fine del 119º Congresso, il 3 gennaio 2027, per passare in entrambe le camere, altrimenti deve ripartire da capo. La Sezione 502 è la parte che darebbe a chi ha sbagliato in buona fede sulle cripto una strada tutta sua per rimettersi in regola.
L’Europa segue un’altra strada. Le autorità fiscali dell’UE inizieranno a scambiarsi i dati sui conti crypto con la DAC8, con il primo scambio di dati fissato per il 30 settembre 2027. La Lettonia, da parte sua, offre ora un’aliquota del 10% a chi detiene cripto e regolarizza gli anni passati. Per i cittadini statunitensi che vivono in Francia o in Italia, il piano dell’IRS si applica direttamente: devono presentare le dichiarazioni statunitensi e i rapporti FBAR ovunque risiedano.