L’Internal Revenue Service (IRS), le fisc américain, prévoit de publier avant décembre une version réécrite de sa Voluntary Disclosure Practice, la procédure de divulgation volontaire, avec des pénalités plus faibles et l’objectif de clore chaque dossier en 120 jours, selon un article de Forbes publié le 23 octobre. Ces propos sont attribués à Jarod Koopman, présenté dans le compte rendu de Cointelegraph comme le chef de l’IRS Criminal Investigation (IRS-CI), la division d’enquêtes pénales du fisc, lors de l’UCLA Extension Tax Controversy Conference à Los Angeles. Les médias crypto ont titré sur une divulgation volontaire IRS assouplie pour les cryptos. Ce n’est pas tout à fait cela.
Dans le compte rendu de Cointelegraph sur l’article de Forbes, Koopman a indiqué que les pénalités seraient nettement inférieures à celles du processus actuel. pool di un market maker automatico divergono, rispetto a tenere semplicemente gli stessi token. Diventa definitiva al prelievo.">Il n’a donné ni taux, ni règle d’éligibilité, ni date d’entrée en vigueur. Les actifs numériques passeront par le même programme que tout autre revenu ou compte non déclaré. Il n’y a pas de voie séparée pour les détenteurs de cryptos.
Rien n’est publié pour l’instant. Au 24 octobre à 06 h 00 UTC, l’IRS n’avait diffusé ni communiqué, ni notice, ni procédure sur les nouvelles conditions (son dernier communiqué, IR-2026-128 du 23 octobre, porte sur la préparation de la saison déclarative), et sa propre page sur la Voluntary Disclosure Practice, mise à jour le 20 juillet 2026, affiche toujours le projet soumis à consultation en décembre 2025. Ce projet est le seul texte sur la table, et il contient déjà des chiffres.
Ce que Koopman aurait dit à la conférence fiscale de l’UCLA
La 42e UCLA Extension Tax Controversy Conference s’est tenue en une journée, le jeudi 22 octobre 2026, et Koopman figurait parmi ses deux orateurs principaux, aux côtés du juge de la Tax Court américaine Emin Toro. Forbes a publié son article le lendemain. La page des organisateurs lui donne un titre plus large que la presse crypto : Chief Compliance Officer de l’IRS, chargé à la fois de l’application civile et pénale. Forbes a bloqué l’accès à l’article quand Coindaro a tenté de l’ouvrir ; ce récit repose donc sur le résumé de Cointelegraph, et aucun des propos de Koopman rapportés ci-dessous n’est une citation directe. Aucun autre média n’a publié de compte rendu indépendant de ce discours, et aucune des nombreuses reprises qui circulent sur les sites crypto n’ajoute de source nouvelle ni de réaction de l’IRS.
Selon ce résumé, l’IRS vise une mise en place du programme révisé avant décembre. Une reprise, celle de PANews, décrit l’objectif interne comme la fin novembre. Dans les deux cas, il s’agit d’un objectif, pas d’un engagement inscrit dans un document de l’IRS.
L’objectif de 120 jours courrait à partir du moment où le contribuable a terminé les démarches de dépôt requises. Le processus actuel peut durer un an ou plus, selon Forbes cité par Cointelegraph. L’agence étudie aussi des plans de paiement échelonné et des offers in compromise, deux moyens de régler une dette fiscale dans le temps ou de la solder pour moins que le montant total.
Pénalités de l’IRS pour les cryptos : ni taux, ni texte, ni voie crypto pour l’instant
Les lacunes comptent davantage que la promesse. Les pénalités plus faibles n’ont aucun chiffre, et personne hors de l’IRS ne sait si cela signifie les 20 % déjà proposés en décembre ou moins. Les comptes rendus ne disent rien de ceux qui seront éligibles, de la durée de remontée dans le temps d’une divulgation, ni du moment où les nouvelles règles s’appliqueraient aux dossiers déjà déposés.
La forme du document final est elle aussi inconnue. Ce pourrait être une pratique IRS-CI révisée publiée sur le site de l’agence, un communiqué, ou un texte au Federal Register. Tant qu’aucun n’a paru, le discours reste une déclaration d’intention d’un responsable, connue de la plupart des lecteurs par un seul article de Forbes.
Pour les détenteurs de cryptos, le point central est l’absence de traitement de faveur. La page de l’IRS sur la VDP ne mentionne pas du tout les actifs numériques. Celui qui a caché des plus-values en bitcoin franchit la même porte, avec les mêmes formulaires, que celui qui a caché un compte bancaire suisse.
Ce que l’IRS a réellement publié : le projet de décembre 2025 sur la divulgation volontaire
Le 22 décembre 2025, l’IRS a ouvert une consultation publique de 90 jours sur des modifications de la pratique, dans le communiqué IR-2025-124, « y compris un cadre de pénalités plus simple ». Les commentaires étaient à envoyer à [email protected] et la période s’est achevée le 22 mars 2026. La page VDP de l’agence ajoute que le projet ne crée aucun droit pour les contribuables qui ont déposé une demande avant son adoption : l’éligibilité dépendra des procédures en vigueur au moment de l’application des changements.
Ce réexamen avait été annoncé plus tôt dans le mois. Guy Ficco, qui dirigeait alors l’IRS-CI, avait déclaré le 12 décembre 2025 que la pratique serait réexaminée, selon une synthèse de cabinet d’avocats de janvier 2026. Koopman occupe désormais le poste le plus élevé, sous les titres cités plus haut ; Coindaro n’a pas trouvé la date de ce changement.
Le projet, tel que décrit dans le communiqué, sur la page de l’IRS et dans une analyse de Holland & Knight du 23 mars 2026, remplacerait les deux pénalités les plus lourdes de la pratique actuelle par une seule, plus faible. Aujourd’hui, un contribuable qui se dénonce paie en général une pénalité civile de fraude de 75 % sur l’année au plus fort redressement, et une pénalité FBAR pour infraction délibérée de 50 % sur le solde cumulé le plus élevé des comptes étrangers non déclarés, selon Holland & Knight. Le texte de l’IRS fixe une pénalité de 20 % pour inexactitude (accuracy-related) sur les déclarations rectificatives de chaque année de la période de divulgation, que le cabinet lit comme remplaçant les deux. Le communiqué promet aussi que les contribuables qui remplissent toutes les conditions « ne seront pas recommandés pour des poursuites pénales », une formulation plus ferme que la page actuelle, qui dit seulement que les poursuites peuvent ne pas être recommandées.
| Point | Pratique actuelle | Projet de décembre 2025 | Propos de Koopman, tels que rapportés (octobre 2026) |
|---|---|---|---|
| Principale pénalité d’impôt sur le revenu | Pénalité civile de fraude de 75 %, sur l’année au plus fort redressement | Pénalité de 20 % pour inexactitude, sur chaque année divulguée | « Nettement inférieure », sans chiffre |
| Pénalité sur les comptes étrangers (FBAR) | 50 % pour infraction délibérée, sur le solde cumulé le plus élevé | Pénalité annuelle, ajustée de l’inflation | Non mentionné |
| Période de divulgation | Six ans (maintenue par le projet, selon Holland & Knight) | Les six dernières années | Non mentionné |
| Déclarations en retard | Non détaillé sur la page de l’IRS | Pénalités de retard de dépôt, pas de pénalités de retard de paiement | Non mentionné |
| Déclarations d’information internationales | Non détaillé sur la page de l’IRS | Jusqu’à 10 000 $ par déclaration et par an | Non mentionné |
| Paiement | En totalité, ou par un échéancier de paiement intégral | En totalité dans les trois mois suivant l’accord conditionnel ; ni échelonnement, ni offers in compromise | Échelonnement et offers in compromise à l’étude |
| Délai de règlement d’un dossier | Souvent un an ou plus | Non précisé | Objectif de 120 jours après un dépôt complet |
| Voie spécifique aux cryptos | Aucune | Aucune | Aucune |
Les demandes commenceraient toujours par le formulaire 14457 et se termineraient par un accord de clôture dans lequel le contribuable renonce aux délais de prescription habituels. L’IRS répond dans sa FAQ qu’aucune dérogation aux pénalités ne sera admise une fois l’accord conditionnel accordé. Le communiqué indique que les procédures révisées prendraient effet six mois après la publication des conditions finales. Bloomberg Tax en avait déduit une entrée en vigueur vers septembre 2026, si le texte avait été arrêté peu après la consultation. Septembre est passé sans version finale.
La question de l’échelonnement
Un détail du compte rendu sur Koopman contredit le projet de décembre. Le projet exige un paiement intégral dans les trois mois suivant l’accord conditionnel. Interrogée dans sa propre FAQ sur la possibilité pour les contribuables qui ne peuvent pas tout payer de participer, l’IRS répond que non, et Holland & Knight note que les échéanciers et les offers in compromise sont exclus. La pratique actuelle est plus souple : elle accepte un échéancier de paiement intégral. Si l’IRS laisse désormais payer dans le temps, ou transiger pour moins, la version finale serait plus souple que les deux. Cela aiderait les contribuables qui doivent plus qu’ils ne peuvent réunir en un trimestre. C’est rapporté, pas confirmé.
À qui s’adresse la procédure : les cas délibérés, pas les erreurs de bonne foi sur les cryptos
La Voluntary Disclosure Practice est gérée par l’IRS Criminal Investigation, et elle est conçue pour des personnes qui s’exposent à des poursuites. La page de l’IRS demande une divulgation « sincère, opportune et complète » et vise la non-conformité délibérée. « La volonté délibérée ne se réduit pas à une simple erreur », dit la page. Elle oriente les contribuables ayant commis des erreurs non délibérées vers des déclarations rectificatives ou tardives.
La pratique ne garantit pas l’immunité. L’IRS dit seulement qu’elle peut ne pas recommander de poursuites, et les revenus de source illégale sont exclus. Un détenteur de cryptos qui s’est trompé sur une règle de prix de revient ou a oublié un petit airdrop n’est pas la cible de ce programme, quoi qu’en disent les titres. Notre guide des bases de la fiscalité crypto explique quels événements sont imposables et quand.
Une voie distincte pour les erreurs de bonne foi sur les cryptos avance au Congrès. La commission des voies et moyens de la Chambre des représentants a approuvé le Digital Asset Tax Certainty Act (H.R. 10357) par 38 voix contre 5 le 16 septembre 2026. Sa section 502 obligerait le Trésor à créer un Digital Asset Voluntary Disclosure Program dans les 12 mois suivant l’entrée en vigueur de la loi, a rapporté Cointelegraph Magazine. Les contribuables auraient en général 24 mois pour déposer des déclarations rectificatives. Ceux qui certifient sous peine de parjure n’avoir agi ni frauduleusement ni délibérément ne paieraient aucune pénalité sur les premiers 25 000 $ d’insuffisance d’impôt annuelle et 5 % au-delà, s’ils déposent pendant les 12 premiers mois du programme. Coindaro a repris ces chiffres de Cointelegraph et ne les a pas vérifiés dans le texte du projet de loi. Le texte doit encore être voté par la Chambre entière, adopté par le Sénat et signé.
L’industrie pousse pour ce projet et d’autres. Notre article sur l’appel de la Blockchain Association au Congrès pour une loi fiscale crypto compare les textes actuellement sur la table.
Où se placent les cryptos : formulaire 1099-DA et lettres de 2019
Les cryptos comptent encore dans cette histoire parce que l’IRS reçoit désormais bien plus de données à leur sujet. Selon les règles de sa page sur les actifs numériques, les courtiers déclarent les produits bruts sur le formulaire 1099-DA pour les transactions à compter du 1er janvier 2025 ; les premiers formulaires couvraient donc les ventes de 2025 et ont été envoyés en 2026. Le prix de revient s’y ajoute pour certaines transactions à partir du 1er janvier 2026. Pour les transactions de 2025, l’IRS ne sanctionnera pas les courtiers qui déposent ou remettent des formulaires en retard ou erronés s’ils ont fait un effort de bonne foi, et la dispense de retenue à la source de secours couvre l’ensemble de 2025 et 2026.
Des données recoupables rendent le silence plus coûteux. Un détenteur qui n’a jamais déclaré ses opérations sur une plateforme américaine apparaît désormais sur un formulaire que l’IRS peut comparer à la déclaration de revenus. Ni Forbes ni Cointelegraph ne rapportent que Koopman ait lié les nouvelles conditions de divulgation au formulaire 1099-DA, et Coindaro ne le suggère pas.
L’IRS a déjà écrit à des détenteurs de cryptos. Le 26 juillet 2019, dans le communiqué IR-2019-132, elle indiquait avoir commencé la semaine précédente à envoyer les lettres 6173, 6174 et 6174-A, et que plus de 10 000 contribuables en recevraient une d’ici la fin août. L’agence qualifiait les trois lettres de pédagogiques. « Les contribuables doivent prendre ces lettres très au sérieux », disait Chuck Rettig, alors commissaire de l’IRS. Coindaro n’a trouvé aucune vague d’envois ultérieure confirmée.
Une lettre n’est pas une divulgation volontaire. L’IRS ne juge une divulgation opportune que si elle arrive avant que l’agence ouvre un contrôle civil ou une enquête pénale, ou reçoive d’un tiers, comme un informateur ou une sommation John Doe, des informations sur la non-conformité du contribuable. Savoir si une lettre antérieure change cela pour une personne donnée relève d’un avocat fiscaliste.
La même page de l’IRS sur les actifs numériques contient un avertissement valable dès maintenant : de fausses lettres munies d’un code QR demandent aux gens d’enregistrer leurs cryptos sur un « portail de conformité ». L’IRS dit n’exiger aucun enregistrement de ce type et ne pas envoyer ces lettres.
Ce qu’il faut surveiller avant décembre
Le premier test est simple : l’IRS publiera-t-elle quelque chose avant le 1er décembre, et sous quelle forme. Un texte final répondrait aux questions ouvertes sur le taux de pénalité, le sort des dossiers déposés selon les anciennes conditions, les modes de paiement et la date de départ. Sans lui, le discours ne change rien pour un contribuable qui hésite à se manifester.
Au Congrès, le H.R. 10357 a jusqu’à la fin du 119e Congrès, le 3 janvier 2027, pour passer dans les deux chambres, faute de quoi il faudra repartir de zéro. La section 502 est la partie qui offrirait aux déclarants crypto de bonne foi leur propre chemin de retour.
L’Europe prend une autre route. Les administrations fiscales de l’UE commenceront à partager les données de comptes crypto au titre de DAC8, avec le premier échange de données fixé au 30 septembre 2027. La Lettonie, de son côté, propose désormais un taux de 10 % aux détenteurs de cryptos qui régularisent les années passées. Pour les citoyens américains vivant en France ou en Italie, le plan de l’IRS s’applique directement : ils doivent des déclarations américaines et des rapports FBAR où qu’ils résident.